【F-1 工作】留学生专属报税指南

F-1学生报税时需要注意居民和非居民外国人的区分，并使用税务协议、LLC和AOTC来免税。

报税身份一般分为两种：非居民外国人（Non-Resident Alien，NRA）和居民外国人（Resident Alien，RA）。

非居民外国人：这是F-1学生最常见的报税身份，入境未满五年的F-1留学生都属于NRA。
居民外国人：在美的外国公民，如果在美国累计超过五个年头，并且从第六年开始在一年中于美国待了183天，那么在报税时会被自动视为RA的法定纳税身份。一旦成为RA，作为F-1 学生初入美国的一些免税福利将不再适用，需要按照适用于美国居民的法规进行纳税。

NRA的五年怎么计算？

计算方式非常简单。只要你在某一年份待在美国，哪怕只有一天，那么该年份都会被纳入计算。举例来说，小明在2012年来美国旅游，待了两周，那么2012年就是第一年。接着小明在2019年来美国就读硕士，于2021年毕业，2022年用OPT在这里工作，那么2022年就是小明的第五年。

如果在第六年，也就是2023年，小明在美国待满了183天，那么小明就要按照RA的身份报税。

在报税前，你需要先取得一个税号。美国人通常使用Social Security Number（SSN）来报税。如果你刚来美国，没有SSN，你可以向移民局（USCIS）申请Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)作为报税号码。

无论是RA或NRA身份的中国学生都可以使用。这是中美双方签订的法定协议，目的是减少跨境人员在美国和中国同时被征税。

Tax Treaty

只要是学生和培训人员的身份，报税身份不论是RA或NRA 都可以使用 Tax Treaty 减税。这包括用CPT和OPT工作的同学。
这里的“每年收入”仅限于因提供了“个人服务（personal service）”而得到的收入，包括被公司雇佣的收入（W2）、contractor项目的收入（1099），但是不包括投资、股票、银行利息等收入。
如果你抽中了H-1B，完成转身份了，那么H-1B身份生效之后的收入是不适用于 Tax Treaty的，因为你的在美身份已经不再F-1了。假设你在F-1结束前的收入是3,000美元，这个减税额度就只有3,000美元，H-1B身份下的收入不适用于此项免税。
此免税额度适用于全美国，可以直接降低联邦税（federal tax)。但在州税（state tax）方面，部分州不接受该免税额度。
Tax Treaty的5,000美元免税额属于Tax Deduction，是扣在税前收入上，而非直接扣在税金上。如果你的税前收入是5万，减后按4万5来交税；如果你的税前收入是3千，则无需交税。

Tax Deduction vs. Tax Credit

Tax Year 2022 Education Benefits Comparison

上图是IRS 2022年做的对比图，呈现了LLC和AOTC两种学费减税额度和要求。如果你属于税务居民，LLC和AOTC均可使用，不过只能二选其一。

AOTC 和 LLC 的收入限制：

全额抵税资格：
- 单身报税者：修改后调整总收入（MAGI）不超过 $80,000
- 夫妻联合报税：MAGI 不超过 $160,000
部分抵税资格：
- 单身报税者：MAGI 在 $80,000 至 $90,000 之间
- 夫妻联合报税：MAGI 在 $160,000 至 $180,000 之间
无抵税资格：
- 单身报税者：MAGI 超过 $90,000
- 夫妻联合报税：MAGI 超过 $180,000

要使用LLC或AOTC，你需要满足三个基本要求：

支付过学习费用（学校学费，网上学习费用等等）。
你是被IRS认证的高等院校的学生，绝大多数美国学校（包含CPT学校）都被算在内，可通过官方途径具体查看：Database of Accredited Postsecondary Institutions and Programs。

下面详细讲解下它们的区别：

最高可退税2,000美元, 研究生和在职学习都有资格申请。

计算抵税额的公式为: 20% x 高等教育支出的前10,000美元。最高减税额为每份联邦税表2,000美元。如果减税额将收入税减到零，不允许返现。
例子：如果交了7,000美元学费，可以有1,400美元的Tax Credit用来抵扣任何要交的税，如果学费超过1万，可以得到全额2,000美元的Tax Credit。

Day 1 CPT学生推荐使用。学校会在1月31日前提供你的1098-T学费清单，同学们检查下金额，在报税的时候用该表申请LLC就可以了。

如果你用OPT工作，也可以用自己学习的职业课程抵扣。课程要满足官方要求的Qualified Eduction Expenses ，并且必须可以提供1098-T学费清单。该项退税没有年限限制。可以是兼职学习，不限课时，不需要读文凭。

AOTC最高可以退税2,500美元。如果额度没用完还可以返现剩余额度的40%。所以如果无收入需要交税，可以最高领到1,000。可以抵扣的项目包含上课需要的书本费、材料和设备费，但不包含房租、医疗保险、交通等。

学生必须在该报税年中至少有一半时间处于就学（enrolled）状态，且维持至少一个学期。

注意：

只有读本科（Undergraduate）或专科（Associate）学位才有资格申请AOTC。本科就成为Resident Aliens的同学可以申请AOTC，但是研究生及以上CPT，OPT的同学们无法申请。因此AOTC比较适合中学就来美国读书的学生。

计算抵税额的公式为: 高等教育支出的首个2,000美元全额 + 下一个2,000美元的25% 。最高抵税额为2,500美元。
例子：如果你的高等教育支出超过4,000美元，那么可以得到2,500美元的 Tax Credit（$2,000+$2,000 × 25%）。如果该支出为3,000美元，可以得到$2,000 + $1,000 × 25% = $2,250的Tax credit。

注意：

LLC 和 AOTC不可以同时申请！但各自可以与Tax Treaty同时使用。